Een naheffing loonheffing wordt in principe betaald door degene die juridisch werkgever is en de loonheffing had moeten afdragen. Werk je in loondienst bij de gemeente, dan betaalt de gemeente. Ben je zzp’er of schijnzelfstandige, dan kun jij de naheffing loonheffing zelf moeten betalen, soms samen met de opdrachtgever.
De Belastingdienst kijkt naar de werkelijke arbeidsrelatie en naar wie het loon uitbetaalt en opgeeft. Bij fouten in de loonadministratie of bij schijnzelfstandigheid kan de rekening anders uitvallen dan je dacht. In dit artikel lees je hoe naheffing loonheffing werkt, wanneer een gemeente aansprakelijk kan zijn en wat je kunt doen als zzp’er of werknemer.
Wat is een naheffing loonheffing en wanneer krijg je ermee te maken?
Een naheffing loonheffing is een extra aanslag van de Belastingdienst wanneer te weinig loonheffing is afgedragen over je inkomen. Je krijgt hiermee te maken als er fouten zijn gemaakt in de loonadministratie, als je gegevens niet kloppen of als je feitelijke arbeidsrelatie anders blijkt dan eerder is opgegeven.
Loonheffing is de verzamelnaam voor loonbelasting en premies volksverzekeringen die normaal gesproken door je werkgever worden ingehouden en afgedragen. Bij een naheffingsaanslag ziet de Belastingdienst achteraf dat er te weinig is betaald. Dat kan gaan om loon uit loondienst, maar ook om inkomsten die eerst als zzp-inkomen zijn gezien en later als loon worden aangemerkt.
Veelvoorkomende situaties waarin een naheffing loonheffing kan ontstaan:
- Je werkgever heeft te weinig loonheffing ingehouden door een fout in de salarisadministratie.
- Je hebt bij meerdere werkgevers tegelijk de loonheffingskorting toegepast.
- Je werkte als zzp’er voor een gemeente, maar de Belastingdienst ziet de relatie achteraf als dienstverband.
- Er is onjuiste informatie doorgegeven over je contractvorm of aantal uren.
Vooral bij langdurige opdrachten voor één opdrachtgever, bijvoorbeeld een gemeente, kijkt de Belastingdienst scherp of er geen sprake is van schijnzelfstandigheid. Dat is precies de context waarin de vraag “naheffing loonheffing zzp gemeente” vaak opkomt.
Wie is normaal gesproken verantwoordelijk voor het betalen van loonheffing?
Normaal gesproken is de werkgever verantwoordelijk voor het inhouden en afdragen van loonheffing. Sta je op de loonlijst van een gemeente, uitzendbureau of projectorganisatie, dan hoort die werkgever de loonheffing correct te regelen en te betalen aan de Belastingdienst.
Als werknemer heb je in loondienst meestal geen directe relatie met de loonheffing. Je ziet de inhoudingen op je loonstrook, maar het is je werkgever die administratief en juridisch verantwoordelijk is. Dat geldt ook als je via een projectorganisatie als de onze op een gemeentehuis of bij een waterschap werkt: wij zijn dan je werkgever, niet de gemeente.
Werk je als zzp’er, dan ligt de verantwoordelijkheid anders:
- Je opdrachtgever houdt geen loonheffing in op je facturen.
- Je geeft zelf je omzet en kosten op in je aangifte inkomstenbelasting.
- De belasting over je winst betaal je achteraf, inclusief eventuele correcties.
De problemen ontstaan vooral wanneer de Belastingdienst achteraf oordeelt dat je eigenlijk werknemer was in plaats van zzp’er. Dan kan de vraag opkomen of jij of de gemeente (of andere opdrachtgever) de naheffing loonheffing moet betalen.
{div style=”all:initial !important; display:block !important; box-sizing:border-box !important; background:#1e9a82 !important; padding:40px 48px !important; margin:40px 0 !important; font-family:’Work Sans’,sans-serif !important; border-radius:4px !important;”}
{div style=”all:unset !important; display:flex !important; align-items:center !important; justify-content:space-between !important; flex-wrap:wrap !important; gap:24px !important;”}
{div style=”all:unset !important; display:block !important;”}
{p style=”all:unset !important; display:block !important; font-family:’Work Sans’,sans-serif !important; font-size:28px !important; font-weight:800 !important; text-transform:uppercase !important; color:#ffffff !important; line-height:1.2 !important; margin:0 !important;”}Klaar voor de volgende stap?{/p}
{/div}
{div style=”all:unset !important; display:flex !important; gap:16px !important; flex-wrap:nowrap !important;”}
{a href=”https://flexurance.nl/vacatures/” style=”all:unset !important; display:inline-block !important; background:#fb6107 !important; color:#ffffff !important; font-family:’Work Sans’,sans-serif !important; font-size:20px !important; font-weight:800 !important; text-transform:uppercase !important; letter-spacing:1px !important; padding:24px 32px !important; border-radius:99px !important; cursor:pointer !important; white-space:nowrap !important; text-decoration:none !important;”}Vind jouw baan →{/a}
{a href=”https://flexurance.nl/open-sollicitatie/” style=”all:unset !important; display:inline-block !important; background:transparent !important; color:#ffffff !important; font-family:’Work Sans’,sans-serif !important; font-size:20px !important; font-weight:800 !important; text-transform:uppercase !important; letter-spacing:1px !important; padding:24px 32px !important; border-radius:99px !important; border:2px solid #ffffff !important; cursor:pointer !important; white-space:nowrap !important; text-decoration:none !important;”}Open sollicitatie →{/a}
{/div}
{/div}
{/div}
In welke gevallen kan de gemeente (of andere opdrachtgever) aansprakelijk worden gesteld?
De gemeente of andere opdrachtgever kan aansprakelijk worden gesteld voor naheffing loonheffing als de Belastingdienst vaststelt dat er feitelijk sprake was van een dienstverband of als de opdrachtgever had moeten weten dat de loonheffing niet juist werd afgedragen. Dit speelt vooral bij schijnzelfstandigheid of ketenaansprakelijkheid.
Bij een naheffing loonheffing richting zzp’ers en gemeenten kijkt de Belastingdienst naar de feiten, niet alleen naar het contract. Belangrijke signalen voor een verkapt dienstverband zijn:
- Je werkt langdurig en structureel voor één gemeente of opdrachtgever.
- Je hebt weinig tot geen vrijheid in werktijden, werkplek en manier van werken.
- Je gebruikt vooral de middelen en systemen van de opdrachtgever.
- Je loopt nauwelijks ondernemersrisico en hebt geen of weinig andere klanten.
Als uit die feiten blijkt dat er eigenlijk een arbeidsovereenkomst was, kan de Belastingdienst de gemeente of opdrachtgever zien als werkgever. In dat geval kan de naheffing loonheffing (grotendeels) bij de gemeente terechtkomen, zeker als jij in de praktijk gewoon als werknemer werd behandeld.
Daarnaast bestaat er in sommige sectoren ketenaansprakelijkheid. Dan kan een opdrachtgever mede aansprakelijk worden voor niet-betaalde loonheffingen door een onderaannemer. Bij overheden en technische projecten wordt daarom vaak streng gecontroleerd op contractvormen en inhuurconstructies om dit risico te beperken.
Belangrijk om te weten: de Belastingdienst kan zowel de “werkgever” als de “werknemer” aanspreken, afhankelijk van wie het voordeel heeft gehad en wie verwijtbaar heeft gehandeld. Soms wordt de naheffing verdeeld of wordt een deel via je eigen aanslag inkomstenbelasting verrekend.
Wat kun je doen als je onverwacht een naheffing loonheffing ontvangt?
Als je onverwacht een naheffing loonheffing ontvangt, controleer dan eerst zorgvuldig of de aanslag klopt. Vergelijk de gegevens met je loonstroken of facturen, neem contact op met je (ex-)werkgever of opdrachtgever en bel de Belastingdienst voor toelichting. Ben je het inhoudelijk oneens, dan kun je binnen zes weken bezwaar maken.
Loop de volgende stappen systematisch door:
- Controleer de gegevensLeg de naheffing naast je loonstroken als werknemer of je facturen en winstberekening als zzp’er. Zoek naar verschillen in bedragen of periodes.
- Neem contact op met je werkgever of opdrachtgeverVraag naar de reden van de naheffing loonheffing: gaat het om een administratieve fout, dubbele loonheffingskorting of herkwalificatie van je zzp-opdracht tot dienstverband?
- Maak bezwaar als je het niet eens bentKun je de aanslag niet in één keer betalen, vraag dan tijdig om een betalingsregeling. Wachten vergroot de kans op extra kosten en invorderingsmaatregelen.
Voor zzp’ers die veel voor gemeenten of andere overheden werken, is het verstandig om bij twijfel een fiscalist of boekhouder te raadplegen. Die kan beoordelen of de Belastingdienst terecht stelt dat er sprake was van een dienstverband en of de gemeente mede aansprakelijk kan zijn.
Hoe verklein je de kans op problemen met loonheffing in toekomstige projecten?
Je verkleint de kans op problemen met loonheffing door vooraf duidelijkheid te creëren over je arbeidsrelatie, je administratie op orde te houden en alert te zijn op signalen van schijnzelfstandigheid. Kies je voor loondienst, dan ligt de verantwoordelijkheid voor loonheffing bij je werkgever en heb jij meer zekerheid.
Of je nu als zzp’er werkt of in loondienst, deze punten helpen om een naheffing loonheffing te voorkomen:
- Leg afspraken schriftelijk vastWerk je als zzp’er in de praktijk als een gewone werknemer bij de gemeente, dan loop je risico. Bewaak je ondernemersvrijheid, meerdere opdrachtgevers en eigen werkwijze.
- Controleer je loonstrokenBewaar loonstroken, jaaropgaven, facturen, urenregistraties en contracten. Dit zijn je belangrijkste bewijsmiddelen als er later discussie ontstaat met de Belastingdienst.
- Vraag tijdig adviesBij twijfel over je positie als zzp’er of werknemer is advies van een boekhouder of fiscalist geen luxe maar een investering in zekerheid.
Wil je minder gedoe met fiscale risico’s en meer focus op leuke technische projecten, dan kan overstappen naar loondienst bij een gespecialiseerde organisatie een goede keuze zijn.
Hoe Flexurance helpt met duidelijkheid over loonheffing en zekerheid in je loopbaan
Wij nemen de fiscale en administratieve verantwoordelijkheid op ons, zodat jij je kunt richten op je vak. Als je bij ons in dienst komt, zorgen wij voor correcte loonheffing, heldere contracten en projecten die passen bij jouw ambities en ervaring.
Als technisch professional in civiele techniek, bouwkunde, elektrotechniek of werktuigbouwkunde profiteer je bij ons van:
- Afwisselende projecten bij gemeenten, waterschappen, ingenieursbureaus en aannemers, zonder dat jij zelf ingewikkelde inhuurconstructies hoeft te regelen.
- Carrièremogelijkheden van tekenaar of werkvoorbereider tot projectleider, projectmanager of beleidsmedewerker, met ruimte om door te groeien.
- Goede arbeidsvoorwaarden met een prima salaris, unieke werknemers- en privéverzekeringen en de zekerheid van een vast dienstverband.
- Persoonlijke begeleiding door accountmanagers die zelf uit de techniek komen en snappen welke projecten bij jou passen.
- Opleidingsmogelijkheden om je kennis up-to-date te houden en je volgende stap in je carrière voor te bereiden.
Wil je jouw risico op naheffing loonheffing verkleinen en tegelijk werken aan mooie projecten bij overheden en andere opdrachtgevers, dan is een dienstverband bij ons een logische stap.
{div style=”all:initial !important; display:block !important; box-sizing:border-box !important; background:#1e9a82 !important; padding:40px 48px !important; margin:40px 0 !important; font-family:’Work Sans’,sans-serif !important; border-radius:4px !important;”}
{div style=”all:unset !important; display:flex !important; align-items:center !important; justify-content:space-between !important; flex-wrap:wrap !important; gap:24px !important;”}
{div style=”all:unset !important; display:block !important;”}
{p style=”all:unset !important; display:block !important; font-family:’Work Sans’,sans-serif !important; font-size:28px !important; font-weight:800 !important; text-transform:uppercase !important; color:#ffffff !important; line-height:1.2 !important; margin:0 !important;”}Klaar voor de volgende stap?{/p}
{/div}
{div style=”all:unset !important; display:flex !important; gap:16px !important; flex-wrap:nowrap !important;”}
{a href=”https://flexurance.nl/vacatures/” style=”all:unset !important; display:inline-block !important; background:#fb6107 !important; color:#ffffff !important; font-family:’Work Sans’,sans-serif !important; font-size:20px !important; font-weight:800 !important; text-transform:uppercase !important; letter-spacing:1px !important; padding:24px 32px !important; border-radius:99px !important; cursor:pointer !important; white-space:nowrap !important; text-decoration:none !important;”}Vind jouw baan →{/a}
{a href=”https://flexurance.nl/open-sollicitatie/” style=”all:unset !important; display:inline-block !important; background:transparent !important; color:#ffffff !important; font-family:’Work Sans’,sans-serif !important; font-size:20px !important; font-weight:800 !important; text-transform:uppercase !important; letter-spacing:1px !important; padding:24px 32px !important; border-radius:99px !important; border:2px solid #ffffff !important; cursor:pointer !important; white-space:nowrap !important; text-decoration:none !important;”}Open sollicitatie →{/a}
{/div}
{/div}
{/div}>